纳税人在开具增值税发票时，遇到零税率、免税、不征税等情况时，如何正确的填写税率选项呢？零税率、免税、不征税这三者之间又有什么异同？下面整理了各个情况下开票时如何选择。
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零税率，是增值税的一个法定税率，指的事纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产，税法规定具有纳税的义务，但由于规定税率为零，纳税人无税可纳。
纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产既然有纳税义务，同样具有抵扣税额的权利，从形式上表现为取得增值税专用发票认证抵扣后，再退给纳税人在各个流转环节已缴纳的税款。主要是指对规定的出口货物和应税服务除了在出口环节不征税外，还要对该产品和应税服务在出口前已缴纳的增值税进行退税，使该出口货物及应税服务在出口时完全不含增值税，从而以无税产品进入国际市场。
增值税零税率的具体表现为：不征收、可抵扣、可退税。当然，如果纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产，采用简易计税办法计税，则只能免，不能抵，不能退。
在开具发票时，可以选择税率为“0%”进行开具，显示为下图：
★ 增值税免税 ★
增值税免税是指纳税人销售货物或者服务和无形资产，税法规定具有纳税的义务，但国家根据政策的需要，免除纳税人缴纳税款的义务。
区别于增值税零税率，增值说免税率规定：免除纳税人纳税的义务，同时也规定纳税人生产、销售免税货物和服务不得抵扣进项税额，即纳税人必须放弃抵扣税款的权利。
增值税免税的具体表现为不征税、不让抵、不退税。
纳税人销售免税货物和服务开具发票，在设置商品编码、选择税率时，应勾选左下角“享受优惠政策”，选择“是”，并进一步选择“免税”。
发票开具后，图中税率栏显示为“免税”，显示为下图：
☞特殊规定：
《国家税务总局关于调整机动车销售统一发票票面内容的公告》（国家税务总局公告2014年第27号）第四条规定：纳税人销售免征增值税的机动车，通过机动车销售统一发票税控系统开具时，应在机动车销售统一发票“增值税税率或征收率”栏选填“0”，机动车销售统一发票“增值税税率或征收率”栏自动打印显示“***”，“增值税税额”栏自动打印显示“******”，机动车销售统一发票票面“不含税价”栏和“价税合计”栏填写金额相等。
正常情况下，纳税人应该按照正规的方法开具免税发票，如果纳税人发生免税的增值税应税行为，在开具发票时，选择税率为“0%”，是一种错误的开票行为。
纳税人的收入，并不都属于增值税应税收入。譬如纳税人收到的政府补贴资金、存款利息以及获得的保险赔偿等，都不属于增值税应税收入，而是增值税不征税收入。
理论上讲，纳税人取得的增值税不征税收入，不能开具增值税发票，但在营改增后，纳税人取得的非增值税应税收入，很多情况也可以开具“不征税”的普通发票了。
一、试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。本金部分开具零税率的发票，作为差扣除凭证。2016年5月1日以后，融资性售后回租业务向承租方收取的有形动产价款本金，不涉及差额扣除，本金不属于增值税征税范围，不应开具发票。
二、营改增后，跟据国家税务总局公告（2016）第53号《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》规定：纳税人发生以下三种行为，不征收增值税，但是可以开具增值税普通发票：
1）预付卡销售和充值业务时对外开具增值税发票；
2）销售自行开发的房地产项目取得预收款时对外开具增值税发票；
3）已申报缴纳营业税未开票补开票业务。
实务中，可以开具不征税的普通发票远远超过以上几种情况，打开增值税开票系统，在“商品编码-税务编码”栏目类，可以清楚地看到系统自带的属于“未发生销售行为的不征税项目”里，罗列了以下信息：
纳税人在发生上述行为开具增值税普通发票，在设置商品编码、选择税率时，应勾选左下角“享受优惠政策”，选择“是”，并进一步选择“不征税”。发票开具后，税率栏显示为“不征税”，显示为下图：
★ 延伸阅读 ★
增值税发票税率栏显示“***”，是怎么回事？什么情况下可以开具此类发票？
在税控系统升级后，纳税人只有以下应税行为发生，在开具发票时才会出现税率栏显示为“***”的发票：
1）个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能，录入含税销售额，系统自动计算税额和不含税金额，此时，发票的税率栏显示为“***”；
2）纳税人应税行为适用差额征税政策，并且只允许差额开具增值税专用发票的情况下，纳税人在使用差额开票功能开具“增值税专用发票”时，开出的发票显示税率栏为“***”。
注：纳税人开具增值税普通发票，不得使用差额开票功能。
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