近期涉及到财务年度关账，要核对往来及调账。
尤其是那些关账即面临审计的企业，资料要求严谨且工整。
关于调账的关注点之前写过：纯干货：年末调账关注事项之一 和干货：年末调账关注之二
成本费用发票在这个时候会特别受重视，因为它会直接影响到报表中利润的数字，而利润能够直接决定企业应交企业所得税的金额。
不少企业的问题是：要交企业所得税？发票要晚点，能先预提抵利润么？
那么，当年12月份先做预提，发票滞后可以么？
根据国家税务总局公告2018年第28号文第四条的规定，税前扣除凭证在管理中遵循真实性/合法性/关联性原则。真实性是指，税前扣除凭证反应的经济业务真实，且支出已经实际发生；合法性是指税前扣除凭证的形式，来源符合国家法律，法规等相关规定；关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。
在这三原则里面，最重要的前提条件是：经济业务真实，且支出已经实际发生。因各地税务在稽查时遵循的标准多多少少有差异，企业如何证明这一点，最起码的要件：合同需要真实，交易需要合法，支出记录完善。
举例说明：
例1 员工12月出差，先暂支了差旅费，出差1~2个月回来后再提供差旅发票核销。这时候，财务可以先预提。
因为跨年，出差人员最好可以及时把差旅车票在发生时以拍照的方式先给到财务入账当年。
例2 12月采购入库尚未验收或机器设备需要安装，根据合同规定，是先付款，待验收或安装完毕后再开票。
因验收手续或者安装调试流程导致的发票晚开，鉴于业务实质及合同规定，该业务发票是可以入账到2021年的。
例3 企业四季度的办公租金在2022年1月份才取得，根据权责发生制，租金所属期为2021年四季度，可以作为2021年度的费用抵扣利润。
也就是说，属于2021年已经支出的与生产经营相关的费用，符合前文提到的三原则的成本费用，由于种种原因，导致开票时间跨年，可以计入2021年度的费用。但，如在2022年5月31日前做2021年度的汇算清缴时，仍然无法取得合法的税前扣除凭证，就必需在企业所得税年度汇算清缴时做纳税调增。
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