随着疫情的减轻和经济压力的增大，企业已经逐步开始复工，复工就意味着员工之间的近距离高密度接触，所以企业都要求员工上班必须戴口罩。不少公司集中采购口罩发放给复工人员，还有的公司因为目前口罩市场供应紧俏，所以选择给员工发放口罩补贴的形式，让员工自己去购买口罩。财务该如何入账呢？
一、发放口罩
例：公司紧急统一购买预防新型冠状病毒的N95口罩，并发放员工要求上班必须佩戴，取得增值税专用发票，金额10000元，增值税额1300元。
会计处理：
借：管理费用-劳动保护费 10,000
应交税费-应交增值税-进项税额 1,300
贷：银行存款 11,300
根据国税发〔2000〕084号：劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服，手套，安全保护用品，防暑降温用品等所发生的支出。
增值税：
根据最新的疫情防控税收政策问答，对企业购买的取得专票的口罩等劳保用品，可以抵扣进项税。
个人所得税：
根据财税2020年第10号公告，单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），免征个税。
企业所得税：
根据《企业所得税法实施条例》第四十八条，企业发生合理的劳动保护支出准予扣除。
根据最新最新的疫情防控税收政策问答，疫情期间，公司给员工发放的购买口罩的费用，可以在企业所得税税前扣除。
二、发放口罩补贴
例：由于近期疫情事件，公司内部规定，给每个员工发放200元口罩补贴，要求员工自行购买适用的口罩上班佩戴。
会计处理：
借：应付职工薪酬-职工福利费 11,300
贷：银行存款 11,300
增值税：
未涉及购销货物及服务，不涉及增值税。
个人所得税：
根据《个人所得税法》第四条：按照国家统一规定发给的补贴、津贴免纳个人所得税。而口罩补贴并不属于“按照国家统一规定发放的津贴补贴”，所以应当按照“工资、薪金所得”缴纳个税。
企业所得税：
根据总局公告2015年第34号：企业福利性补贴支出税前扣除问题列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。
根据国税函[2009]3号第一条：
“合理工资薪金”的判断标准之一：企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
所以对于已经缴纳个税的口罩补贴，企业所得税可据实进行税前扣除
总结
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