好消息！ 前不久财政部、税务总局、人民银行三部门联合发布《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号），进一步明确：“三代”的范围、管理，税款支付手续费的支付比例和限额！
“三代”范围明确了
财务不看损失会很大
2月2日起，三代手续费就按新政策执行了！变化很大，关系到每一个企业和财务人员的利益，务必要仔细看看！
领取时间为每年3月30日之前，申请日期为上个年度，没领的抓紧时间了！
重点！！代扣代缴范围明确了
1.代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。
【例】代扣代缴工资薪金所得个人所得税
2.代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。
【例】出售交强险的保险公司代收代缴车辆车船税
3.委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则关于有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。
【例】比如上海地区个人房屋出租税采用委托代征，具体可以参考《国家税务总局关于发布<委托代征管理办法>的公告》（国家税务总局公告2013年第24号）文件。
代扣代缴税款手续费有限额了！代扣代缴税款手续费不超过2%比例支付，年限额最高70万元！对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行。
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“三代”税款手续费
支付比例和限额
法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行。
即代扣代缴税款手续费有限额了！代扣代缴税款手续费不超过2%支付比例，年限额最高70万！
不过，对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行。因此，代扣代缴个税，应该不受70万限额的限制。
法规依据：依据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条：对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。
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所有企业都能领吗？
需要满足什么条件？
财行〔2019〕11号文件规定：税务机关应按照法律、行政法规，以及国家税务总局有关规定确定“三代”单位或个人，不得自行扩大“三代”范围和提高“三代”税款手续费支付比例。
简单来说，想要领取个税手续费，企业需满足以下条件：
1、符合“三代”（代扣代缴、代收代缴和委托代征）的法律规定范围。
2、财务制度健全、便于税收控管和方便纳税、能够独立承担民事责任。
3、有熟悉税收政策的专门办税人员。
对于绝大多数企业而言，只要企业属于法定扣缴义务人，并按照规定履行了个人所得税的代扣代缴义务，就可以按照规定申请代扣代缴个税手续费。
不过，有四种情况，不能获得税款手续费：
1、企业未按照法律、行政法规或者委托代征协议规定履行代扣、代收、代征义务。
2、由税务机关查出，扣缴义务人补扣的个人所得税税款，不向扣缴义务人支付手续费。
3、因企业自身原因，没有及时提交税款手续费申请的，视为自动放弃！
4、企业办理注销清算，在税务注销登记后3个月内没提交手续费申请资料的。
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条件符合了
这个钱怎么领?
1.“三代”税款手续费按年据实清算。代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。
【例】2019年度的单位个人所得税代扣代缴手续费，必须在2020年3月30日前去申请提交相关资料，过了2020年3月30日，2019年度单位个人所得税代扣代缴手续费是“自动放弃”，但是只能等以后领2020年度及以后年度的。
2.代扣、代收扣缴义务人和代征人在年度内扣缴义务终止或代征关系终止的，应在终止后3个月内向税务机关提交手续费申请资料，由税务机关办理手续费清算。
【例】单位办理注销清算，应该在税务注销登记后3个月内向税务机关提交手续费申请资料申请单位个人所得税代扣代缴手续费
3.税务机关应按照国库集中支付制度和本通知规定支付“三代”税款手续费。
办理方式：
1、带齐税局要求的材料，到税务机关办理。
2、登录网上办税服务厅进行网上办理。
3、各地办理方式和所需材料可能存在差异，具体咨询当地税务机关
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作为会计
这笔钱怎么做账？
1报表填列：计入“其他收益”会计科目。
依据2018年9月7日财政部会计司发布的《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》：
企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。
2 实例说明会计分录。
举例：某企业是一般纳税人，收到21200元的个税手续费。
1、收到返款：
借：银行存款21200
贷：其他收益20000
应交税费-应交增值税-销项税额1200
2、公司拿出1万元奖励财务部办税员：
借：应付职工薪酬10000
贷：银行存款1000
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热点问题解答
1.代扣个人所得税的手续费收入是否缴纳增值税？
回复：企业在代扣代缴个人所得税时取得了收入（手续费），属于有偿提供服务，应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。（总局口径）
提醒：一般纳税人，则是6%的税率抵扣企业进项后计算缴纳增值税；小规模纳税人，则是3%的征税率计算应交的增值税
2.代扣个人所得税的手续费收入用于奖励相关人员是否缴纳个人所得税。代扣个人所得税的手续费收入可以适当奖励相关工作人员。
回复：代扣个人所得税的手续费收入用于相关人员的奖励或补助，属于工资薪金支出范畴，适用“工资、薪金所得”个人所得税应税项目，但是属于免征项目。
3.代扣个人所得税的手续费收入不属于企业所得税免税收入。
回复：代扣代缴个人所得税返还的2%手续费不属于不征税收入、免税收入，应作为应税收入，征收企业所得税；同时将取得的手续费奖励给本单位从事代扣代缴工作的员工属于工资、薪金，因此在企业所得税上此笔支出是可以作为工资、薪金在税前扣除，并且此项支出可以增加工资总额进而加大税前扣除“三项经费”的扣除基数。
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对纳税人而言，“金三并库”后，将大大缩短办税时间，提升办税体验。
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