用友财税快讯:90%的会计人都不知道,“暂估”应该这么做账

2018/10/4 10:31:57济南用友

对于由于付款不及时等多种原因,购入的存货常常出现发票不能及时到达的情形,为了准确地反映资产、负债、成本的需要,基于会计的重要性原则,应对此类存货做暂估入账处理。

实务中由于企业的业务特点、会计核算方式、会计环境的不同以及会计人员的见解不一致,各企业“暂估入账”的具体操作方法也多不相同。

 

下面就跟大家聊聊存货暂估入库的相关问题。

 

 

一、存货暂估的基本概念
 

 

 

1、暂估入库
 

 

 

【案例】

某公司购进原材料A一批用于生产商品B(可以取得增值税专用发票,税率17%),原材料已验收入库,但尚未收到发票。

【解析】

借:原材料——A 1000

贷:应付账款——暂估/无票(XX供应商 ) 1000

必须注意的是,未取得增值税专用发票的,不能申报抵扣增值税进项税额。

因此,不存在进项税额的暂估抵扣问题,且上述分录中,暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。

 
 
 
 

 

2、暂估回冲
 

 

 

按照规定,暂估入库要在次月月初红字回冲,但在实际工作中,如果当月发票还是没有收到,月初回冲月末再次暂估,会无形中加大工作量,一般是在收到发票时再冲回。暂估处理方式有单到回冲、月初回冲、单到补差几种,本次重点介绍单到回冲、单到补差暂估处理方式。

 

 

 

2.1暂估-单到回冲账务处理

 

(1) 红字冲回暂估入库

借:原材料---A -1000

贷:应付账款——暂估/无票(XX供应商 ) -1000

(2) 收到发票,做入库处理

借:原材料---A 2000

应交税费—应交增值税(进项税额)340

贷:应付账款——XX供应商 2340

 

2.2暂估-单到补差账务处理

 

(1) 收到发票,做入库处理

借:应付账款——暂估/无票(XX供应商 ) 2000

应交税费/增值税/进项税 340

货:应付账款/应付货款 2340

(2) 生成“入库调整单”,生成凭证

借:库存商品 -1000

货:应付账款/应付暂估款 -1000

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