济南用友财务必备！全行业全税种税率宝典

2017/11/10 21:50:21济南用友

税种(税收种类的简称)，构成一个税种的主要因素有征税对象、纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限、缴纳方法、减税、免税及违章处理等。

目前我国税收分为商品和劳务税、所得税、资源税、财产和行为税、特定目的税类五大类。

中国现行的税种共17个种，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税。只有个人所得税、企业所得税和车船税这3个通过全国人大立法，其他绝大多数税收事项都是依靠行政法规、规章及规范性文件来规定。

 

定 义

增值税：是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种税。

消费税：是对在我国境内生产或销售、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。

企业所得税：是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织，对其生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。

个人所得税：是对个人(自然人)取得的各项应税所得(包括个人的工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等11个项目)征收的一种税。

资源税：是以各种应税自然资源(包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐)为课税对象征收的一种税。

城镇土地使用税：是以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收的一种税。

土地增值税：是对在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物(包括地上、地下的各种附属设施)及其附着物并取得收入的单位和个人，对其转让所取得的增值额征收的一种税。

房产税：是以城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房屋为征税对象，按照房产原值一次减除10%~30%后的余值或房产租金收入向房产所有人或经营使用人征收的一种税。

城市维护建设税：是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据所征收的一种税。

车辆购置税：是对购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等应税车辆的单位和个人，按照应税车辆计税价格的一定比率征收的一种税。

车船税：是以在我国境内依法应当到车船管理部门登记的车辆、船舶为征税对象，向车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。

印花税：是对经济活动和经济交往中书立、领受应税经济凭证所征收的一种税。

契税：是以在我国境内转移的土地、房屋权属为征税对象，向取得土地使用权、房屋所有权的承受人征收的一种税。

耕地占用税：是对在我国境内占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。

烟叶税：是对收购烟叶(包括晾晒烟叶、烤烟叶)的单位，按照收购金额的一定比率征收的一种税。

关税：是以进出境的货物和物品为课税对象征收的一种税。

船舶吨税：是对在中国港口行驶的外国籍船舶和外商租用的中国籍船舶，以及中外合营企业使用的中外籍船舶(包括在港内行驶的上述船舶)征收的一种税。

 

税 率

增值税

增值税采用比例税率形式，可以分为基本税率、低税率和零税率。除此之外，一般纳税人采用简易办法征税和小规模纳税人计算税款时还要用到征收率。

一、税率

1.基本税率——17%销售或进口一般货物、提供应税劳务、提供有形动产租赁服务。

2.低税率

（1）11%销售或进口税法列举的货物：

①生活必需品类——粮食、食用植物油（包括橄榄油）、鲜奶、食用盐、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气和居民用煤炭制品等。

②文化用品类：图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物。

③农业生产资料类：初级农产品、饲料、化肥（有机肥免税）、农机（不含农机零部件）、农药、农膜。

④提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权。

（2）6%

提供金融服务、生活服务、增值电信服务、现代服务（有形动产租赁、不动产租赁服务除外）、销售无形资产（转让土地使用权除外）。

3.零税率

即出口规定范围内的货物和发生的跨境应税行为，整体税负为零：单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：

（1）国际运输服务

（2）航天运输服务

（3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务

①研发服务

②合同能源管理服务

③设计服务

④广播影视节目的制作和发行服务

⑤软件服务

⑥电路设计及测试服务

⑦信息系统服务

⑧业务流程管理服务

⑨离岸服务外包业务

⑩转让技术

（4）财政部和国家税务总局规定的其他服务。

二、征收率

增值税一般纳税人采用简易征收办法和小规模纳税人发生应税行为时采用。

1.基本征收率为3%

（1）自2009年1月1日起，增值税小规模纳税人销售货物，提供应税劳务和应税服务，采用3%的征收率征收增值税。

（2）自2014年7月1日起，增值税一般纳税人按规定采用简易办法征税的，征收率统一调整为3%。

2.减按2%征收

增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%的征收率征收增值税。增值税一般纳税人销售旧货和上述小规模纳税人的征税政策一致；对增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产征税时，要区分固定资产的类型和购入时间，其征税政策如下：

（1）销售自己使用过的2013年7月31日以前购进或自制的小汽车、摩托车和游艇，以及2008年12月31日以前购进或自制的其他固定资产（未抵扣进项税额），依3%征收率减按2%征收增值税。

（2）销售自己使用过的2013年8月1日以后购进或自制的小汽车、摩托车和游艇，以及2009年1月1日以后购进或自制的其他固定资产，按正常销售货物适用税率征收增值税。

3.按5%征收

（1）不动产销售、不动产租赁服务适用5%的简易办法征收增值税。

（2）劳务派造服务，按照差额纳税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

（3）纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务（5%）缴纳增值税。

  

消费税

消费税采用比例税率和定额税率两种形式。

一、烟

1.卷烟

（1）甲类卷烟：56%加0.003元/支

（2）乙类卷烟：36%加0.003元/支

（3）批发：11%加0.005元/支

2.雪茄烟：36%

3.烟丝：30%

二、酒

1.白酒：20%加0.5元/500克（或者500毫升）

2.黄酒：240元/吨

3.啤酒

（1）甲类啤酒：250元/吨

（2）乙类啤酒：220元/吨

4.其他酒：10%

三、高档化妆品：15%

四、贵重首饰及珠宝玉石

1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品：5%

2.其他贵重首饰和珠宝玉石：10%

五、鞭炮、焰火：15%

六、成品油

1.汽油：1.52元/升

2.柴油：1.2元/升

3.航空煤油：1.2元/升（暂缓征收）

4.石脑油：1.52元/升

5.溶剂油：1.52元/升

6.润滑油：1.52元/升

7.燃料油：1.2元/升

七、摩托车

1.气缸容量250毫升：3%

2.气缸容量在250毫升（不含）以上的：10%

八、小汽车

1.乘用车

（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的：1%

（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的：3%

（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的：5%

（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的：9%

（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的：12%

（6）气红容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的：25%

（7）气缸容量在4.0升以上的：40%

2.中轻型商用客车：5%

3.零售超豪华小汽车：10%

九、高尔夫球及球具：10%

十、高档手表：20%

十一、游艇：10%

十二、木制一次性筷子：5%

十三、实木地板：5%

十四、电池：4%

十五、涂料：4%

城市维护建设税、烟叶税

一、城市维护建设税的税率

1.一般规定

城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率。

《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第四条规定：

（1）纳税人所在地在市区的，税率为7%；

（2）纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；

（3）纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

2.特殊规定

（1）由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。

（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。

二、烟叶税的税率

烟叶税实行比例税率，税率为20%。

  

关税和船舶吨税法

一、关税的税率

（—）进口关税税率

1.税率设置

进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五种税率，一定时期内可实行暂定税率。

2.税率种类与计征办法

（1）从价税：是最常用的关税计税标准。它是以应征税额占货物价格或者价值的百分比为税率。

（2）从量税：是以进口商品的数量、重量、体积、容量等计量单位为计税依据。

（3）复合税：是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种计征关税的方法。

（4）选择税：是对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，征税根据物价水平，选择较高的一种适用。

（5）滑准税：是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法。

3.暂定税率与关税配额税率

暂定税率，优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。

关税配额税率，一定数量内的部分进口农产品和化肥产品适用税率较低的配额内税率，超出该数量的进口商品适用税率较高的配额外税率。

二．船舶吨税

资源税、城镇土地使用税和耕地占用税

一．资源税

（一）原油    5%~10%

（二）天然气  5%~10%

（三）煤炭    2%~10%

（四）金属矿

1.铁矿：1%~6%

2.金矿：1%~4%

3.铜矿：2%~8%

4.铝土矿：3%~9%

5.铅锌矿：2%~6%

6.镍矿：2%~6%

7.锡矿：2%~6%

8.未列举名称的其他金属矿产品：税率不超过20%

（五）非金属矿

1.石墨：3%~10%

2.硅藻土：1%~6%

3.高岭士：1%~6%

4.萤石：1%~6%

5.石灰石：1%~6%

6.硫铁矿：1%~6%

7.磷矿：3%~8%

8氯化钾：3%~8%

9.硫酸钾：6%~12%

10.井矿盐：1%~6%

11.湖盐：1%~6%

12.提取地下卤水晒制的盐：3%~15%

13.煤层（成）气：1%~2%

14.粘土、砂石：每吨或立方米0.1元5元。

15.未列举名称的其他非金属矿产品：从量税率每吨或立方米不超过30元；从价税率不超过20%

（六）海盐—1%~5%

二．城镇土地使用税

级别	人口（人）	每平方米税额（元）
大城市	50万以上	1.5～30
中等城市	20万～50万	1.2～24
小城市	20万以下	0.9～18
县城、建制镇、工矿区	12%	0.6～12

三．耕地占用税

耕地占用税实行定额税率。以县(市、区)为单位，耕地占用税的税额规定如下:

(一)人均耕地不超过1亩的地区，每平方米为10元至50元;

(二)人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元;

(三)人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元;

(四)人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。

 

房产税、契税和土地增值税

一、房产税

我国现行房产税采用的是比例税率，计税依据分为从价计征和从租计征两种形式，所以房产权的税率也有两种。

1．按房产原值一次减除10%~30%后的余值计征的，税率为1.2%；

2．另一种是按房产出租的租金收入计征的，税率为12%；

其中关于出租住房的：

从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税；

自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。

二．契税

实行的是3%~5%的幅度税率，具体根据地方而定

三、土地增值税的税率

我国土地增值税实行四级超率累进税率

级数	增值额与扣除项目金额的比率	税率（%）	速算扣除系数（%）
1	不超过50%的部分	30	0
2	超过50%至100%的部分	40	5
3	超过100%至200%的部分	50	15
4	超过200%的部分	60	35

车辆购置税、车船税和印花税

一.车辆购置税

车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%

二.车船税

车船税的税目	车船税的计税单位	年基准税	备注
乘用车[按发动机汽缸容量 (排气量)分档]1.0升(含)以下的	每辆	60元至360元	核定载客人数9人(含)以下
乘用车[按发动机汽缸容量( 排气量)分档]1.0升以上至1.6升(含)的	每辆	300元至540元	核定载客人数9人(含)以下
乘用车[ 按发动机汽缸容量(排气量)分档]1.6升以上至2.0升(含)的	每辆	360元至660元	核定载客人数9人(含)以下
乘用车 [按发动机汽缸容量(排气量)分档]2.0升以上至2.5升(含)的	每辆	660元至1200元	核定载客人数9人(含)以下
乘用车[按发动机汽缸容量(排气量) 分档]2.5升以上至3.0升(含)的	每辆	1200元至2400元	核定载客人数9人(含)以下
乘用车[按发动机汽缸容量(排气量 )分档]3.0升以上至4.0升(含)的	每辆	2400元至3600元	核定载客人数9人(含)以下
乘用车[按发动机汽缸容量(排气量)分档]4.0升以上的	每辆	3600元至5400元	核定载客人数9人(含)以下
商用车客车	每辆	480元至1440元	核定载客人数9人以上，包括电车
商用车货车	整备质量每吨	16元至120元	包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等
挂车	整备质量每吨	按照货车税额的50%计算
其他车辆专用作业车	整备质量每吨	16元至120元	不包括拖拉机
其他车辆轮式专用机械车	整备质量每吨	16元至120元	不包括拖拉机
摩托车	每辆	36元至180元
船舶机动船舶	净吨位每吨	3元至6元	拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算
船舶游艇	艇身长度每米	600元至2000元	无

三.印花税

税目	税率或税额
购销合同	0.3‰
加工承揽合同	0.5‰
建设工程勘察设计合同	0.5‰
建筑安装工程承包合同	0.3‰
财产租赁合同	1‰
货物运输合同	0.5‰
仓储保管合同	1‰
借款合同	0.05‰
财产保险合同	1‰
技术合同	0.3‰
产权转移书据	0.5‰
营业帐簿中记载资金的帐簿	0.5‰
营业帐簿中的其他帐簿	按件贴花5元
权利许可证照	按件贴花5元
证券（股票）交易股权转让书据Ａ、Ｂ股	1‰

 

企业所得税

1.基本税率——25%

适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。

2.低税率—20%

适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。（实际征税时适用10%税率）

3.优惠税率

（1）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率。符合规定条件，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（2）国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率。

  

个人所得税

我国个人所得税采用超额累进税率和比例税率相结合的形式。

1.超额累进税率

工资、薪金所得适用

级数	全月应纳税所得额	税率(%)	速算扣除数
含税级距	不含税级距
1	不超过1500元的	不超过1455元的	3	0
2	超过1500元至4500元的部分	超过1455元至4155元的部分	10	105
3	超过4500元至9000元的部分	超过4155元至7755元的部分	20	555
4	超过9000元至35000元的部分	超过7755元至27255元的部分	25	1005
5	超过35000元至55000元的部分	超过27255元至41255元的部分	30	2755
6	超过55000元至80000元的部分	超过41255元至57505元的部分	35	5505
7	超过80000元的部分	超过57505元的部分	45	13505

注：本表所说的全月含税应纳税所得额和全月不含税应纳税所得额，是指依照税法的规定，以每月收入额减除3500元后的余额，再减除可税前扣除的部分保险、公积金等的余额。

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用

级数	全年应纳税所得额	税率(%)	速算扣除数
含税级距	不含税级距
1	不超过15000元的	不超过14250元的	5	0
2	超过15000元至30000元的部分	超过14250元至27750元的部分	10	750
3	超过30000元至60000元的部分	超过27750元至51750元的部分	20	3750
4	超过60000元至100000元的部分	超过51750元至79750元的部分	30	9750
5	超过100000元的部分	超过79750元的部分	35	14750

注：本表所说全年含税应纳税所得额和全年不含税应纳税所得额，对个体工商户的生产、经营所得，是指以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、相关税费以及损失后的余额；对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额。

2.比例税率

（1）稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。

（2）劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十一条规定，“劳务报酬所得一次收入畸高”是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。对前款应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。

（3）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。