不管是会计新手,亦或是财税高手/老手,刚开始接触会计这门学问的时候,都是简单了解会计的定义、职能后,随后开始“会计核算”“会计要素”的深入学习了,而从此开始,就与几大会计要素延伸开的各类会计科目“执子之手,与子偕老”了。
“业务招待费为何存在于多个科目中?”“业务宣传费、业务招待费、广告费的区别”“应付职工薪酬的正确使用方法”“在途物资与材料采购的区别”……这些细节性的问题,往往会让人摸不着头脑。这不,最近就有新闻爆出:因会计科目选择错误,导致企业多缴税款。
案例
某企业16年度定制了一批有企业LOGO的手提包,送给参加展会的客户,价值46000元,取得制作手提包的增值税专用发票,会计在入账时,作为业务招待费处理,而业务招待费的进项税是要求转出处理的,造成企业多缴增值税;同时业务招待费在企业所得税中是比例扣除,此举也造成多缴了企业所得税。
其实,用于会展赠送客户且印制有企业宣传内容的礼品,是可以作为“业务宣传费”科目处理的,是企业的一项正常费用支出,增值税进项可以抵扣,企业所得税可以税前扣除。会计仅仅是错将“业务宣传费”错入为“业务招待费”科目,就轻易造成企业白缴了大量“冤枉税”。足矣证明:会计从业人员应该从基础上加强对会计科目的认识,然后才能在财务、税务政策上做好核算、纳税工作。
下面我们就来聊聊,究竟如何设置科目,才能让财务工作事半功倍!建账时,账簿的会计制度与科目要科学的统筹的选择设置,而这往往是财务人员最容易忽视的环节。
设置会计科目,不是简单的根据财务软件给出的科目做账,而是有具体原则的:
1
会计科目设置必须符合会计制度的要求:
目前我国对于企业的会计制度,比较推行的为2007年的企业会计准则(俗称07年大准则,侧重会计要素的确认、计量、披露或报告方面的规范)与2013年的小企业会计准则(俗称13年小准则,与大准则侧重类似,更适合小企业执行,某些细节与税法趋同),而2000年出台,2001年执行的企业会计制度,也只是在某些大型企业执行,其注重的是对会计要素的记录和报告作可操作性规范。
对于企业建账来说,首先是根据企业自身规模选择合适的会计制度,常用的财务软件,会自动根据制度,自动建立好默认的会计科目,大大减轻初始建账的工作量。
2
会计科目设置符合本单位经济管理的要求:
设置过于复杂、过于简单,只有自己看得懂的会计科目,并不能实现会计核算的要求,领导要数字,财务就忙于翻找明细账找数字,都说明科目设置或使用不规范。
3
会计科目设置内容明确、实用、简单:
会计科目的名称、级次按需设置。某些企业的会计科目明细用到了6、7级,虽然很详细,但同样给工作和统计带来了不便,并不值得推广。
4
会计科目的设置必须保持相对稳定:
会计核算中,四个会计假设,实际上就是对会计结果稳定性、可对比性的要求前提,各会计期间不可经常变动会计科目的名称、内容、数量,以便在一定时间和范围内综合汇总,并对比核算指标。
5
会计科目代码设计的前瞻性:
一般来说,一级会计科目的代码是按会计制度要求设置的,部分二级及以下的科目代码长度和编码都可以由企业实际情况定义,所以设置科目代码长度时,需要充分考虑企业业务发展需要。
例如“应收账款”科目按客户建立明细科目,起初客户较少,二级科目长度设置2位,一年后客户数量超过100个,随即带来二级科目编码调整的问题,很多财务软件是不支持记账途中修改科目编码长度的。当然,也有例外,畅捷通T+智能云财务软件,可以随时根据需要在“科目期初”界面,增加明细科目的编码长度。
6
一级科目增加需谨慎:
根据会计制度、准则要求,如无特殊情况,企业不必新增或调整一级会计科目,并不是禁止,所以当企业需要新增或调整一级科目时,一定要注意科目涉及的报表公式同步调整。在此,建议一般的中小型、微型企业,尽量不要调整会计制度预制的会计科目,避免后期出具报表时带来的麻烦。
很多财务软件的报表公式修改都是比较复杂的,非专业人员根本无法调整,而智能云财务软件济南用友畅捷通T+注重交互和易用性,如下图所示,报表的公式取数设计是相当人性化的。
7
科目辅助核算与进销存设置互补:
辅助核算科目,可以有效简化科目设置的复杂度,例如应收应付、其他应收其他应付等往来科目下,有很多的供应商或者客户,若都在往来科目下设置明细科目,且不说工作量很大,平常使用起来也是极不方便,此时,就可以用到辅助核算,在往来科目下建立辅助核算项目(一个或多个,甚至自定义项目),发生往来款项时,在录入凭证中选择往来科目,就会自动提示选择客户或供应商信息,同时可以方便的出具辅助核算明细表和余额表。
济南用友畅捷通T+支持多辅助核算项目,会计老手和新手均可轻松应对辅助项目核算。
当然,辅助核算项目尽量单一设置,以避免不必要的录入、分类错误,以至于影响最终的报表展现。
知识扩展
小企业会计准则的科目设置中,没有“以前年度损益调整”科目,实务中遇到以前年度的账务问题,该如何调整?
答:《小企业会计准则》规定,小企业的收入、费用、利得和损失,不论属于本年度还是属于以前年度,都在发生时计入当期损益,即不需要通过“以前年度损益调整”科目加以处理。
如有以前年度的业务、账务问题,可根据小准则要求,对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理,计入当年损益。
例如查出上年应交税费未入账的,直接计入当年的应交税费项目,缴纳即可。