实操合并报表的抵消分录

2022-01-22 14:12:49济南用友

一、资产负债表抵消

    资产负债表内的权益,子公司的资产一部分归属于母公司,另一部分归属少数股东,合并报表需要将此部分的报表进项合并,处理如下:

 

借:实收资本(子公司包含母公司与少数股东的所有权益)

       资本公积(盈余部分,这个应该不用细说)

       盈余公积(同上)

      未分配利润(待分红利)

      合并价差(接待方向需要根据母公司取得股权是否高于净资产决定)

  贷: 少数股东权益(除归属母公司部分的权益)

        长期股权投资(归属母公司的权益)

 

 

二、利润表和利润分配表项目抵销

    子公司的利润表,与所有者权益挂钩。按照所有者权益的比例(股权比例),进项分配。合并后,分出属于母公司部分,计入母公司“投资收益”,归属子公司小股东部分,计入"少数股东权益",合并分录如下:

 

借:期初未分配利润 (计子公司暂未分配利润表内地数据)

       投资收益(本年利润中归属母公司的利润)

       少数股东权益(除去母公司利润与留存利润外,少数股东的本年利润)

 

  贷:提取盈余公积(提取所有本年营业收入)

         应付利润

         未分配利润

 

三、母子公司内部业务的抵销

     子公司与母公司如有业务上的往来,由内容业务往来而创造出的利润,对母公司整体而言,并没有出现真正利润,只是左手倒右手,这部分利润属于虚增的利润,也需要进项抵消,抵消的过程视不同的业务类型而定。

 

A、 存货业务

 

 

1、  销售额抵消(本期):

    与子公司的业务往来,成本与主营业务收入相互抵消。

 

借:主营业务收入

   贷:主营业务成本

 

2、本期存货抵消:

    子公司购入母公司产品,但合并报表时还未销售出,属于未实现利润,应当予以抵消。

 

借:主营业务成本

   贷:存货

 

3、存货非本期购入,但仍未销售:

    上期购入母公司的存货,依然积压未销售,依然需要从利润中扣除。

 

借:期初未分配利润

   贷:存货

 

4、上期购入存货,已经销售:

      上期存货销售后已经实现利润,只需结转成本。

 

借:期初未分配利润

   贷:主营业务成本

 

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